Normaal tarief en verlaagd kmo-tarief
Het normale tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25 %. Kleine en middelgrote vennootschappen kunnen een verlaagd tarief van 20 % genieten op de eerste schijf van 100.000 € belastbare winst; het saldo blijft belast aan 25 %.
Het voordeel is dus begrensd: 5 % van 100.000 €, of 5.000 € minder belasting per boekjaar. Het telt vooral voor vennootschappen met een winst onder of rond die drempel.
Wie kan het verlaagd tarief genieten?
De voorwaarden zijn cumulatief en worden per boekjaar beoordeeld:
- de vennootschap is een kmo in de zin van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen, volgens de groottecriteria (personeel, omzet, balanstotaal);
- minstens één bedrijfsleider ontvangt een bezoldiging van minstens 45.000 €, of minstens gelijk aan de belastbare winst als die lager is;
- de vennootschap is niet voor meer dan 50 % in handen van een of meer andere vennootschappen;
- de vennootschap is geen beleggingsvennootschap, en volgens uw situatie kunnen andere uitsluitingen gelden.
De bezoldigingsvoorwaarde wordt het vaakst vergeten. Een pas opgerichte vennootschap is er onder voorwaarden van vrijgesteld tijdens haar eerste vier boekjaren.
Hoe wordt de belastbare winst bepaald?
De belastbare winst vertrekt van het boekhoudkundig resultaat vóór belasting. Daarbij worden de verworpen uitgaven opgeteld (bijvoorbeeld een deel van de autokosten, restaurantkosten, boetes), waarna de fiscale aftrekken worden afgetrokken waarop de vennootschap recht heeft: definitief belaste inkomsten, investeringsaftrek, overgedragen fiscale verliezen, onder meer.
De simulator vertrekt van die al berekende belastbare winst. Beschikt u enkel over het boekhoudkundig resultaat, dan is de raming minder nauwkeurig.
Voorafbetalingen: de vermeerdering vermijden
De vennootschapsbelasting wordt na de aangifte gevestigd, maar de administratie verwacht betalingen tijdens het boekjaar. Zonder voldoende voorafbetalingen geldt een vermeerdering. Voorafbetalingen aan het begin van het boekjaar verminderen die vermeerdering meer dan die op het einde.
Die voorafbetalingen plannen vergt een raming van de winst vanaf het eerste kwartaal. Wij maken ze samen met u op basis van uw tussentijdse cijfers.